Grundlagen der deutschen Steuerberatergebühren

Für ihre Tätigkeit haben alle Steuerberaterinnen und Steuerberater Anspruch auf Vergütung. Sie setzt sich aus der Gebühr für die erbrachte Leistung und einem Auslagenersatz zusammen. Die Steuerberaterinnen und Steuerberater sind dabei nach dem Steuerberatungsgesetz (StBerG) an die Steuerberatergebührenverordnung (StBGebV) gebunden, die das Bundesministerium der Finanzen durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates erlässt.

Gebührenverordnung - warum?

Die Gebühren richten sich gemäß § 11 StBGebV nach

1. der Bedeutung der Angelegenheit
2. dem Umfang,
3. der Schwierigkeit der beruflichen Tätigkeit

Die Gebühren werden als Wertgebühr oder als Zeitgebühr erhoben. Im Regelfall ist bei der Findung der angemessenen Gebühr von der Mittelgebühr auszugehen.

Die Steuerberatergebührenverordnung bezieht sich nur auf die Steuerberatung im engeren Sinne. Dazu gehören gem. § 33 StBerG die Beratung und die Vertretung in Steuersachen, die Bearbeitung von Steuerangelegenheiten und die Hilfeleistung bei der Erfüllung steuerlicher Pflichten.

Für weitere Tätigkeiten des Steuerberaters, die mit seinem Beruf vereinbar sind, gelten andere Gebührenvorschriften, zum Beispiel aus dem Bürgerlichen Gesetzbuch.
Zu den vereinbaren Tätigkeiten gehören gem. § 57 Abs. 3 StBerG unter anderem die Tätigkeit als Gutachter, Sachverständiger oder Testamentsvollstrecker.

Im Vergleich zu den einzelnen Gebührenvorschriften kann der Steuerberater auch eine höhere Vergütung mit seinem Auftraggeber vereinbaren. Nach § 4 StBGebV muss dies schriftlich geschehen. § 16 StBGebV macht es auch möglich, eine schriftliche Vereinbarung über eine Pauschalvergütung zu treffen.

Gebührenarten

• Für den überwiegenden Teil der Vergütungen sieht die Verordnung die „Wertgebühr“ vor. Sie wird nach dem Wert berechnet, den der Gegenstand der beruflichen Tätigkeit hat und bestimmt sich nach den Tabellen A bis E der StBGebV.
  
  
• Die Anwendung der „Zeitgebühr“ von 19 EUR bis 46 EUR pro angefangene
  halbe Stunde ist auf eine geringe Anzahl von der in der Gebührenverordnung
  einzeln aufgezählten Tatbeständen beschränkt. Hierunter fällt z.B. die
  Prüfung eines Steuerbescheids.

Beispiele für die Wertgebühr:

Beispiel 1:
Für die Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erhält der Steuer-
berater 1/20 bis 12/20 einer vollen Gebühr nach Tabelle A. Der Gegenstandswert ist der jeweils höhere Betrag, der sich aus der Summe der Einnahmen oder der Werbungskosten ergibt, jedoch mindestens 6000 EUR (§ 27 Abs. 1 StBGebV).

Beispiel 2:
Für die Anfertigung der Einkommensteuererklärung (ohne Ermittlung der einzelnen Einkünfte, wie in Beispiel 1) erhält der Steuerberater 1/10 bis 6/10 einer vollen Gebühr nach Tabelle A. Gegenstandswert ist die Summe der positiven Einkünfte, jedoch mindestens 6.000 EUR (§ 24 Abs. 1 Nr. 1 StBGebV).

Beispiel 3:
Der Steuerberater ermittelt für jemanden, der eine selbständige Arbeit ausübt (z.B. Arzt, Rechtsanwalt, Ingenieur) oder für einen nicht buchführungspflichtigen Gewerbetreibenden den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG (sog. Einnahmen-Überschuss-Rechnung). Er erhält dafür 5/10 bis 20/10 einer vollen Gebühr nach Tabelle B. Gegenstandswert ist der jeweils höhere Betrag, der sich aus der Summe der Betriebseinnahmen oder der Summe der Betriebsausgaben ergibt.